| | | | | | | | | | 捷克税收管理体制 资料来源： 华中科技大学陈平路教授《捷克的税收体系简介》 CCICA对部分内容有所更新 | | | | 捷克的税务管理机关分为中央、大区和基层三级体制。中央税务局隶属财政部，其职责包括：全面负责税收管理工作，制定征收管理制度，管理并监督下属的8个大区税务局的运作，必要时越级管理具体的征收业务，开展税收领域的国际交流与合作，拟定征收管理体制改革；提供全国税收的分析、统计数据等。大区税务局的职责包括：管理并监督下属的基层税务局，检查税收法律法规、方针政策的贯彻执行，处理税收复议，审计，处理涉税案件等。基层税务局的职责包括：税收征管的日常业务，对纳税人违章的具体处罚等。值得注意的是，在捷克，税务机关的设立和行政区划并不完全对应，譬如，捷克政区共划分了14个大区（Region，省），却只在8个重要城市设立了大区税务局。 | | | | 捷克的中央和地方财政收入划分依税种而定，类似于我国的中央税、地方税和共享税体系。其中消费税、社会保险缴款、关税等属于中央收入；而不动产税和不动产转让税属于地方收入；增值税、个人所得税、企业所得税等在中央、大区和地方三级财政之间共享，但划分比例经常调整。原则上中央财政获得最多的收入，其次是地方财政，而处于第二级的大区财政获得最少的收入。 | | | | 捷克很重视税收立法，议会通过的所有涉税议案都形成法案(ACT)，而非条例。然而捷克税制的调整不失灵活。尽管现行税制的基本框架于1993年确立，财政部和中央税务局还是不断根据情况调整具体内容，并将提案送交议会，议会通过之后就形成修正案确立下来。此外，捷克和我国在立法方面有一个明显区别：在我国，每实施一个税种，就出台一个相应的税法或条例，两者是一一对应的；而捷克的一个税法可能包含多个税种，譬如所得税法(No. 586/1992 Coll.)中就包含了企业所得税和个人所得税两个税种。 | | | | 捷克在税收征收管理方面日趋严格。从技术手段上看，捷克税务机关已经建成了全国联网的计算机系统，该系统称为自动化税收信息系统（Automated Tax Information System，简称为ADIS）。ADIS系统贯穿了整个税收业务，包含了从税务登记、申报、纳税、稽查到处罚等各个流程，该系统可以随着税法的调整而作相应变化，对征管业务有明显的促进作用。此外，捷克的征管法规也日益健全，主要体现在严管范围的门槛降低，越来越多的纳税人被纳入到正规管理渠道。譬如，2005年2月8日，捷克议会通过一项议案，规定自2007年1月1日起，所有零售商，包括大市场或摊位、餐厅酒吧、快餐馆等，凡出售10克朗以上的商品，必须使用收款机，所用收款机必须经过注册登记，备份所有收款记录，以便税务部门检查。 | | | | 捷克的税种 主要资料来源： 华中科技大学陈平路教授《捷克的税收体系简介》 CCICA对部分资料有所更新） | | | | 个人所得税（Personal Income Tax）捷克的个人所得税体系接近发达国家，实行综合税制，按年度计算纳税。捷克个人所得税的纳税人也分为居民和非居民两类。居民纳税人包括具有永久居留权的个人，或一年内在捷居留时间超过183天的个人，其他则为非居民纳税人。居民纳税人要就境内外取得的所有收入缴纳个人所得税；而非居民纳税人仅就在捷克境内取得的收入纳税。在计算应纳税所得额时，捷克税法规定了一些扣除项目。其中最主要的扣除包括两项。第一，每个纳税人有一个标准的扣除额度，为38,400克朗/年；第二，如果抚养子女，每个子女的扣除额度为23,520克朗/年。捷克个人所得税实行4级超额累进税率。 有单位或雇主的个人，不需要自己填写纳税申报表，其个人所得税由单位或雇主按月代扣代缴，每年纳税期结束，同样由单位代为汇算清缴。但是，如果个人在单位之外有收入，税法则要求个人主动填写申报表。个人所得税报税期截止于次年的3月31日。随后税务局会进行交叉稽核，如发现有人偷税漏报现象，除责令补缴税款外，还要按每日2‰追加滞纳金。 | | | | 企业所得税（Corporate Income Tax） 企业所得税的征税对象是企业取得的生产经营所得和其他所得，捷克的企业所得税税率今年呈不断下降趋势。1993年所得税率曾高达45%；而在1998和1999年就下调到35%；2000年后，税率进一步下调到31%；自2004年后调整加快，当年税率从31%下调到28%，2005年降至26%，2006年降至最终的24%。 | | | | 增值税（Value Added Tax）捷克实行大范围增值税，征税对象不仅包括货物，还包括服务业和农业等初级部门固定资产处理方式上，捷克税法规定购进固定资产的进项可以在当月一次性全部抵扣，属于消费型增值税。捷克对增值税纳税人进行认定，主要依据也是一定时期内的流转额。年营业额达到100万克朗必须缴纳增值税。增值税纳税人一般按月或按季缴纳增值税。捷克的增值税一直实行的是两档税率，即标准税率和低税率，2010年起分为9%和20%两档，享受低税率的项目主要有农产品、食品、药品、书刊、报纸、丧葬、取暖等。 捷克对出口商品免征增值税。另外，对金融服务、保险服务、不动产的转移和租赁、社会福利等服务项目免征增值税。 | | | | 消费税（Excise Tax）捷克消费税的征税对象共有5类，包括碳氢燃料和碳氢润滑油、烈性酒、啤酒、葡萄酒和烟草制品等，其纳税人为在捷克生产或进口这些产品的法人或个人。消费税在单一环节征收，主要集中在生产环节，一般为从量征收。 | | | | 不动产税（Real Estate Tax）和不动产转让税（Real Estate Transfer Tax）不动产税的征税对象分为地产和房产两类，一般情况下，其纳税人为在土地房产机构登记的不动产所有者。对于地产的征税，取决于土地的质量、位置和用途，计税依据主要是官方核定的土地价格。其中，对于耕地、葡萄园、果园等用地，税率为官方核定价的0.75%；对于草地、牧场、林地和鱼塘，税率为官方核定价的0.25%。对于建筑用地，实行从量征收，税率为每平方米1克朗。房产类不动产则按照建筑面积征收，主要分为两类：对商业性楼宇征收的税率为5到10克朗/平方米；对住宅征收的税率低于商业性楼宇，为1到3克朗/平方米。不同地区计算不动产税时，还要乘以该地区的系数。依照不同地区的人口和发达程度，地区系数值从0.3至3.5不等，首都布拉格系数最高，为4.5。不动产税按年计算，一年缴纳一次。其免征范围包括国家所有的不动产，或用于军事、外交使领馆、教堂、公立大学等用途的不动产。不动产转让税的纳税人通常情况下是转让方，但是某些特殊情况下，譬如获得其它企业破产抵债的不动产，则纳税人为被转让方。不动产转让税的征税对象为被转让不动产的合理评估价格，税率3%。由于该税种仅在不动产产权转让时征收，并非日常性税种，因此在整个税收收入中所占比重很低。 | | | | 遗产和赠与税（Inheritance and Gift Tax）捷克将遗产和赠与合并为一个税种，即遗产和赠与税。遗产和赠与税的纳税人分别为遗产的继承人或捐赠的受益人，征税对象为被继承或捐赠的财产，包括不动产（土地、房屋）、动产和其他财务资产。不管用于遗产目的还是赠与目的，两者在税法上对财产定义都是一样的。遗产和赠与税的税率较复杂。首先，该税种实行的是10级超额累进税率；其次，根据遗产所有者与继承人，或赠与者与受益人之间的关系，又派生出3类不同的税率表。 遗产和赠与税税法明确了三种关系，即直系亲属、旁系亲属和其他关系。对于每一类关系，都对应有一张级次相同但税率不同的10级超额累进税率表。譬如，对于直系亲属关系，如果用于赠与目的，第1档即1,000,000克朗以下的财产，税率仅为1%；第2档即1,000,000克朗到2,000,000克朗的部分，税率为1.3%；最高一档是第10级，为超过50,000,000克朗的部分，其税率为5%。如果属于非直系或旁系的其他关系，税率就大大提高，譬如第1档，的税率达到7%，而第10档税率更高达40%。而用于遗产目的的财产，税率减为上述赠与税率的50%。 | | | | 道路税（Road Tax）道路税的征税对象为在捷克注册并领取了行车牌照的客车和货车，但不包括电力驱动的车辆，纳税人为车辆档案里车主一栏中所注明的个人或法人。道路税为从量征收，按年计算，正常情况下每年分四期缴纳。道路税的税目包括货车和客车。货车车辆根据载重量和其他技术参数设定子目，子目划分较为详细，有接近40个项目，而客车根据发动机气缸容量划分子目，总共分为6档税率。道路税的免征范围包括：外交使领馆用车、消防车、救护车、扫雪车、洒水车等。 | | | | 捷克国家银行 捷克国家银行是捷克共和国的中央银行，并且起着对捷克金融市场的监督作用。依照其基本目标，捷克国家银行制定货币政策，发行货币和硬币，管理货币流通、支付体系，和银行间的结算体系。而且，也管理着银行业、资本市场，保险业、退休基金，信贷联盟，和电子支付等，同时还监控外汇兑换。 | | | | | |
| 捷克银行列表（资料来源：捷克国家银行） | | | | | 捷克所有权过半的银行8家 | 控 股 方 | 资本额 百万 克朗 | 资本额 百万 欧元 | | Česká exportní banka, a.s.; abbreviation ČEB,a.s. | 捷 | 1850 | 74 | | Českomoravská stavební spořitelna, a.s. | 捷 | 1500 | 60 | | Českomoravská záruční a rozvojová banka, a.s | 捷 | 2131.5 | 85 | | HYPO stavební spořitelna a.s. | 捷 | 500 | 20 | | Hypoteční banka, a.s. | 捷 | 3458 | 138 | | J&T BANKA, a.s. | 捷 | 1838 | 73.5 | | Modrá pyramida stavební spořitelna, a.s. | 捷 | 500 | 20 | | Stavební spořitelna České spořitelny, a.s. | 捷 | 750 | 30 | | 外资所有权过半的银行15家 | 控 股 方 | 资本额 百万 克朗 | 资本额 百万 欧元 | | Banco Popolare česká republika, a.s. | 意 | 500 | 20 | | BAWAG Bank CZ a.s | 奥 | 1708.7 | 68 | | Citibank a.s. | 美 | | | | česká spořitelna, a.s. | 奥 | 15200 | 608 | | československá obchodní banka, a.s. | 比 | 5855 | 234 | | eBanka, a.s | 奥 | 1184.5 | 47 | | GE Money Bank, a.s. | 美 | 510 | 20 | | Komerční banka, a.s. | 法 | 19004.9 | 760 | | PPF banka a.s. | 荷 | 769 | 30.7 | | Raiffeisenbank a.s. | 奥 | 4889 | 195.5 | | Raiffeisen stavební spořitelna a.s. | 奥 | 650 | 26 | | UniCredit Bank Czech Republic, a.s. | 奥 | 5124.7 | 205 | | Volksbank CZ, a.s. | 德 | 1682.8 | 67 | | Wüstenrot - stavební banka a.s. | 德 | 739.2 | 29.5 | | Wüstenrot hypoteční banka, a.s. | 德 | 600 | 24 | | 外国银行在捷克境内开设分行15家 | | | | | ABN AMRO Bank N.V. | 荷 | | | | Bank of Tokzo-Mitsubishi UFJ(Holland) N.V.Prague Branch, organizační složka | 荷 | | | | BRE Bank S.A., organizační složka podniku | 波 | | | | CALYON S.A., organizační složka | 法 | | | | Citibank Europe plc, organizační složka | 爱 | | | | COMMERZBANK Aktiengesellschaft, pobočka PRAHA | 德 | | | | Deusche Bank Aktiengesellschaft Filiale Prag,organizační složka | 德 | | | | Fortis Bank SA/NV, pobočka Česká republika | 比 | | | | HSBC Bank plc - pobočka PRAHA | 英 | | | | ING Bank N.V. | 荷 | | | | Oberbank AG pobočka Česká republika | 奥 | | | | PRIVAT BANK AG der Raiffeisenlandesbank Oberösterreich, pobočka Česká republika | 奥 | | | | Raiffeisenbank im Stiftland eG pobočka Cheb, odštěpný závod | 德 | | |
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